Вычет За Обучение Документы Предоставить Новокузнецк
вычет за обучение документы предоставить новокузнецк
Документы для вычета
Последнее обновление Май
Список документов для оформления вычета
Для того чтобы оформить налоговый вычет на обучение Вам понадобятся следующие документы и информация:
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (скачать ее Вы можете здесь ). В ИФНС подается оригинал декларации.
Паспорт или документ его заменяющий. В ИФНС подаются заверенные копии первых страниц паспорта (основная информация + страницы с пропиской).
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Такую справку Вы можете получить у Вашего работодателя. В ИФНС подается оригинал справки 2-НДФЛ.
Примечание: если за год Вы работали в нескольких местах, то потребуются справки от всех работодателей.
Заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который налоговая перечислит Вам деньги. В ИФНС подается оригинал заявления. Образец заявления Вы можете скачать здесь: Заявление на возврат налога за обучение .
Договор с учебный заведением. в котором указана стоимость обучения. В ИФНС подается заверенная копия договора. Примечание: если стоимость обучения со времени заключения первоначального договора повысилась, то требуется представить документы, подтверждающие это увеличение. Таким документом обычно служит дополнительное соглашение к договору.
Лицензия учебного заведения. подтверждающая его статус. В ИФНС подается заверенная копия лицензии. Примечание: если в договоре на обучение указаны реквизиты лицензии учебного заведения, то предоставление лицензии не является обязательным.
Платежные документы, подтверждающие факт оплаты обучения (обычно это платежные поручения, квитанции или кассовые чеки с приходно-кассовыми ордерами). В ИФНС подаются заверенные копии платежных документов.
При оформлении налогового вычета за обучение детей дополнительно предоставляются:
копия свидетельства о рождении ребенка
справка из образовательного учреждения. подтверждающая обучение ребенка по очной форме (требуется если в договоре отсутствует указание на форму обучения). В ИФНС подается оригинал справки.
копия свидетельства о браке (требуется, если документы оформлены на одного супруга, а вычет на обучение ребенка получает другой)
При оформлении налогового вычета за брата/сестру дополнительно предоставляются:
копия собственного свидетельства о рождении
копия свидетельства о рождении брата/сестры
справка из образовательного учреждения. подтверждающая обучение по очной форме (требуется если в договоре отсутствует указание на форму обучения).В ИФНС подается оригинал справки.
При оформлении налогового вычета на обучение за рубежом дополнительно предоставляются:
нотариально заверенные переводы всех документов, составленных на иностранном языке
Следует отметить, что во избежание задержек и отказов обращаться в налоговую службу следует с максимально полным пакетом документов .
Возвращаем налог: обучение и лечение
Вы потратили деньги на обучение в образовательных учреждениях (учеба ребенка до 24 лет, собственное обучение – независимо от возраста) или оплачиваете очное обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет.
Вы понесли расходы на медицинские услуги. собственное лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Федеральный Закон от 29 декабря г. №279-ФЗ О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации вводит новое положение: вычет полагается также в случае оплаты лечения усыновленных детей и несовершеннолетних подопечных.
Какую сумму можно вернуть
Оплата собственного обучения. согласно Налоговому Кодексу (ст.219) Вы имеете право на возврат уплаченного подоходного налога - 13% в размере фактически произведенных расходов на обучение. но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (с 1 января 2009г. до этого - не более 100 000 рублей).
При оплате обучения своих детей в возрасте до 24 лет (за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет - при оплате обучения налогоплательщиком-опекуном или попечителем) социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс.руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя), т.е. 13% можно вернуть именно с этой суммы.
Общая максимально возможная сумма, с которой возможна выплата, ограничивается 120 тыс.руб. то есть можно вернуть 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).
Согласно Налоговому Кодексу (ст.219) Вы имеете право на возврат уплаченного подоходного налога - 13% в сумме, уплаченной за услуги по лечению. а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 120 тыс.руб. Иными словами, можно вернуть 13% от 120 000 руб. = 15 600 руб.
По дорогостоящим видам лечения - максимальная сумма ограничивается фактически произведенными расходами (т.е. 13% от произведенных расходов, без ограничения максимальной суммы). Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.
Социальный налоговый вычет на обучение
Среди налоговых вычетов по НДФЛ, которые нам предоставляет государство, есть вычет, связанный с расходами на обучение. Кто имеет право получить налоговый вычет на обучение? Как получить налоговый вычет за обучение?
Социальный вычет на обучение вправе получить каждый гражданин, оплативший за обучение:
собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя или заочная формы)
обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет, но только по очной форме обучения
обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет только по очной форме обучения
обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения
обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
На какие виды обучения может быть предоставлен вычет на обучение. Социальный вычет на обучение может быть предоставлен налогоплательщику при оплате обучения:
В общеобразовательных школах, училищах, техникумах
Институтах, академиях, университетах
На курсах повышения квалификации (такие курсы могут быть как при ВУЗах, техникумах, так и действующие самостоятельно),
На дополнительного образования (например, курсы оператора ПЭВМ, курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.п.)
Ясли для малышей, детские сады, художественные, музыкальные и спортивные школы.
При этом образовательное учреждение для целей вычета на обучение обязательно должно иметь лицензию. Стоит обратить внимание – если гражданин проживает в одном регионе, а его ребенок, например, учится в ВУЗе в другом регионе – данное обстоятельство не влияет на порядок получение вычета на обучение.
Возможен ли вычет на обучение за рубежом. Да, такой вычет возможен. Если вы или ваш ребенок (подопечный), сестра или брат проходите обучение за границей, вы также можете отнести расходы на оплату образования в состав налогового вычета на обучение.
Вы имеете право вернуть подоходный налог за обучение как в российском образовательном учреждении, так и в иностранном как в государственном институте (университете), так и в частном учреждении. Самое важное – это наличие лицензии на ведение образовательной деятельности.
Размер вычета на обучение – данный размер можно “разделить” на две категории:
Обучение “за себя”, за брата или сестру. Размер вычета на обучение в данном случае составляет 120 тыс. руб. в год .
Обучение ребенка (подопечного) – размер налогового вычета за обучение равен 50 тыс. руб. в год (но не более этой суммы).
Порядок возврата НДФЛ за обучение
Для того чтобы воспользоваться правом на налоговый вычет, необходимо соблюсти некоторый порядок возврата НДФЛ за обучение и собрать соответствующие документы для получения налогового вычета за обучение.
Документы для получения налогового вычета:
подготовить декларацию 3-НДФЛ за обучение по окончании года, в котором была осуществлена оплата обучения.
с места вашей работы получить справку о форме 2-НДФЛ. В данной справке отражается общая сумма дохода за год и сумма удержанного подоходного налога.
взять копию договора с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг, в котором указаны реквизиты лицензии на осуществление образовательной деятельности. Если в договоре нет реквизитов лицензии, то необходимо предоставить ее копию.
если вы платили за обучение ребенка (брата или сестры), необходимо дополнительно предоставить:
– копию справки, подтверждающей очную форму обучения
– копию свидетельства о рождении ребенка
– копию документа, подтверждающего факт опекунства или попечительства
– копию документа, подтверждающего родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры).
необходимо подготовить копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы на обучение (это могут быть чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).
в обязательном порядке надо написать заявление на возврат налога. В этом заявлении указывается сумма, начисленная к возврату, и банковские реквизиты налогоплательщика. Если заявление на возврат НДФЛ не будет оформлено и представлено, налоговый орган не вернет денежные средства. Об этом следует помнить.
сдать в налоговый орган по месту прописки заполненную налоговую декларацию 3-НДФЛ с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального вычета по расходам на обучение.
Срок возврата НДФЛ за обучение будет составлять четыре месяца. В течение трех месяцев налоговый орган будет проводить камеральную проверку вашей декларации, а в течение четвертого месяца уже можно ожидать денежные средства.
Расчет суммы вычета за обучение
Напомним, что размер социального вычета на обучение напрямую зависит от того, за кого была произведена оплата за обучение. Если это было “собственное” обучение или обучение брата (сестры), то размер вычета на обучение составляет 120 тыс. руб. в год если же оплата производилась за обучение ребенка – размер вычета составляет уже меньшую сумму 50 тыс. руб. за один год. Чтобы представить расчет суммы вычета за обучение. приведем пример:
В году работник компании Соколов В.А. решил получить второе высшее образование в университете. Стоимость обучения за один год составляет 135 тыс. руб. а срок обучения – 2 года.
Соколов поступил в университет и оплатил в июле года сразу полную стоимость обучения за все 2 года в размере 270 тыс. руб. При этом общая сумма дохода на работе (по справке 2-НДФЛ) у него составила 650 тыс. руб. С указанной суммы дохода работодатель удержал подоходный налог 13% в сумме 84 500 руб.
Какую сумму НДФЛ вернет Соколов В.А. за обучение?
Так как оплата была произведена в году, значит, право на вычет возникло в году и именно за год наш работник сможет вернуть подоходный налог.
Размер вычета на “самостоятельное” обучение составляет 120 тыс. руб. поэтому за год Соколову В.А. будет представлен вычет на обучение не более 120 тыс. руб. даже несмотря на то, что он оплатил сразу за два года полную стоимость. Если бы работник распределил оплату за обучение на два года, он смог бы вернуть налог и за год тоже.
Сравним теперь сумму дохода за год и сумму вычета. По данным справки 2-НДФЛ суммы дохода “хватает”, чтобы воспользоваться правом на вычет в размере 120 тыс. руб.
Сумма НДФЛ, которая подлежит возврату, равна 13% от 120 тыс. руб. = 15 600 руб.
Чтобы вернуть подоходный налог на обучение, надо заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Представляем вам удобный образец заполнения декларации 3-НДФЛ по обучению. При формировании декларации в нашем сервисе, налоговые консультанты помогут вам не только заполнить декларацию, но и ответят на все ваши вопросы. Приглашаем вас заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ в мастере NDFLka.ru. Удачного вам декларирования!
Решение № 2-1687/ от 28 января г.
Суть спора: Споры из нар. налог. зак. - иски физ.лиц к налоговым органам
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области
в составе председательствующего Мухиной И.Г.,
при секретаре Сапожниковой К.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке
28 января года
дело по исковому заявлению Нестеровой А. В. к ИФНС РФ по Центральному району г. Новокузнецка о признании незаконным решения
УСТАНОВИЛ:
Нестерова А.В. обратилась в суд с исковым заявлением о признании незаконным решения И. РФ по Центральному району г. Новокузнецка № от 06.02.г. Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ в И. РФ по Центральному р-ну г.Новокузнецка истцом предоставлена налоговая декларация 3НДФЛ за год на предоставление социального налогового вычета за свое обучение и заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за год с суммой налога к уплате 0 руб. и с суммой излишне уплаченного НДФЛ к возврату руб. В декларации были приведены сведения о доходе за год в виде справки 2НДФЛ, документы об обучении в образовательном учреждении, платежные документы на предоставление социального налогового вычета за обучение, договор купли-продажи транспортного средства в сумме руб.
Утром ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию истцом предоставлена уточненная налоговая декларация 3НДФЛ за год на предоставление социального налогового вычета за обучение под номером корректировки № 1, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за указанный период составила 0 руб. и сумма излишне уплаченного НДФЛ к возврату – руб.
Вечером ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию истцом предоставлена уточненная налоговая декларация 3НДФЛ за год на предоставление социального налогового вычета за свое обучение под номером корректировки № (зарегистрирована Инспекцией 15.11.), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за указанный период составила 0 руб. и сумма излишне уплаченного НДФЛ к возврату руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной уточненной декларации на предоставление социального налогового вычета за обучение под номером корректировки № от ДД.ММ.ГГГГ (акт № от ДД.ММ.ГГГГ г.), по результатам которой налоговым органом вынесено несколько решений: решение о возврате излишне взысканного налога № от ДД.ММ.ГГГГ и позднее решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ истцу выплачено ДД.ММ.ГГГГ излишне уплаченный НДФЛ в сумме руб. вместо руб. а руб. была удержана налоговым органом на основании акта от ДД.ММ.ГГГГ № камеральной налоговой проверки уточненной декларации под номером корректировки № 2. Данное решение истцу не направлялось.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ истец привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере руб. за несвоевременное предоставление декларации (уточненной декларации от ДД.ММ.ГГГГ г.). Данное решение истцу не направлено.
ДД.ММ.ГГГГ в вышестоящий налоговый орган ею подана жалоба о признании незаконным и отмене решения налогового органа по у. вынесенного на основании акта № камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ и о выплате незаконно удержанной суммы руб.
ДД.ММ.ГГГГ по просьбе налогового органа истец написала еще одно заявление на возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ – 1000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вынес решение № о выплате истцу излишне уплаченной НДФЛ в сумме руб. (поступило на счет истца ДД.ММ.ГГГГ г.). Данное решение истцу не направлялось.
Из ответа УФНС по КО от ДД.ММ.ГГГГ № ей стало известно, что жалоба в вышестоящий орган оставлена без удовлетворения. О дате, времени и месте рассмотрения жалобы она не уведомлялась.
Поводом для обращения в суд явилось несогласие с указанным решением налоговой инспекции. Считает его незаконным и подлежащим отмене по нижеследующим основаниям. Указанное решение налогового органа нарушает действующее законодательство.
Налоговая декларация 3НДФЛ за год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога, подлежащего уплате по данной декларации, составляет 0 руб. При этом, расчет суммы штрафа от суммы налога, указанной в уточненной налоговой декларации не обоснован, поскольку срок представления уточненной налоговой декларации НК РФ не предусмотрен. Указанное не повлекло каких-либо неблагоприятных последствий для бюджета. Налогоплательщик должен был уплатить налог в размере 0 руб. значит, баз для расчета санкции отсутствует.
При этом, Инспекция со своей стороны также не указала налогоплательщику на нарушение им срока представления налоговой декларации. И. РФ по Центральному р-ну г.Новокузнецка не воспользовалась предоставленными ей Налоговым кодексом РФ полномочиями для понуждения налогоплательщика к должному исполнению возложенных на него обязанностей.
Заявление о возврате было подано налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ г. камеральная проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ В данном случае срок возврата излишне уплаченного налога ДД.ММ.ГГГГ В действительности, деньги в неполной сумме 4330 руб. (вместо 5330 руб.) поступили на счет истца ДД.ММ.ГГГГ г. а оставшаяся часть 1000 руб. лишь ДД.ММ.ГГГГ Проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата налоговым органом не начислялись и не перечислены.
И. РФ по Центральному району г.Новокузнецка нарушен срок возврата излишне уплаченной суммы НДФЛ. Управление ФНС признало, что возврат излишне уплаченной суммы произведен не в полном объеме, с нарушением, но при этом, посчитало, раз недостающая сумма позже перечислена, то спор урегулирован. УФНС по КО не предприняло действий по восстановлению нарушенных прав истца, нарушив законодательство о налогах и сборах.
И. РФ по Центральному р-ну г.Новокузнецка не исполнила возложенных на нее обязанностей по направлению своих решений налогоплательщику, уведомлению налогоплательщика о времени рассмотрения апелляционной жалобы, нарушив тем самым законодательство о налогах и сборах, процедуру рассмотрения материалов налоговой проверки и привлечения к ответственности, а также права налогоплательщика на защиту.
Просит признать незаконным и отменить решение Инспекции ФНС по Центральному р-ну г.Новокузнецка № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении истца к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере руб. вынесенное на основании акта № камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ г. утвержденное ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по КО. Взыскать с ответчика госпошлину в сумме 200 руб.
В судебное заседание истец Нестерова А.В. не явилась, извещена надлежащим образом, причин неявки не сообщила.
Представитель И. Р. по Центральному р-ну г.Новокузнецка в суд не явился, представил отзыв на исковое заявление.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (ст. 108 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 10 НК РФ порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 82 НК РФ Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 87 НК РФ Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки 2) выездные налоговые проверки.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ст.100.1 НК РФ Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.
Согласно ст.101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. В случае подачи лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка, заявления об ознакомлении с материалами дела налоговый орган обязан ознакомить такое лицо (его представителя) с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля не позднее двух дней до дня рассмотрения материалов налоговой проверки. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса. Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика (консолидированной группы налогоплательщиков) были представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом, полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением настоящего Кодекса. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков), дополнительных мероприятий налогового контроля.
В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.
Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
Согласно п.101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
Согласно ст.110 НК РФ Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Согласно п. 4 ст.112 НК РФ Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно п. 1 ст.114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Судом установлено, что в налоговый орган Нестервой А.В. подана налоговая декларация на предоставление налогового вычета в сумме дохода, полученного при продаже автомобиля, по истечение срока для подачи налоговой декларации, что следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела.
В связи с указанным, специалистом И. проведена камеральная проверка на основе уточненной (корректирующей) налоговой декларации за отчетный год, о чем составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ Актом установлено следующее: Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Количество просроченных месяцев для подачи декларации – 7 месяцев. Сумма налога, исчисленная к уплате по декларации – 0 руб. Нарушены ст.ст. 228. 229 НК РФ. По результатам проверки предложено привлечь Нестерову А.В. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, что влечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее руб.
ДД.ММ.ГГГГ И. Р. по Центральному р-ну г.Новокузнецка вынесло решение № о привлечении к ответственности Нестеровой А.В. за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации и назначен штраф в размере 1000 руб. Данное решение Нестеровой А.В. было обжаловано в вышестоящий орган. По итогам рассмотрения жалобы, вышестоящий налоговый орган оставил жалобу Нестеровой А.В. в части незаконности и отмены решения № без удовлетворения, при этом указывает, что Управление ФНС Р. по КО утвердило решение от ДД.ММ.ГГГГ № о ее привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Из отзыва И. Р. по Центральному р-ну г.Новокузнецка на исковое заявление следует, что ответчиком правомерно вынесено решение о привлечении Нестеровой А.В. к налоговой ответственности, при этом данное решение утверждено вышестоящим налоговым органом. Также, Управлением ФНС Р. по КО не допущено существенного нарушения процедуры принятия решения, которое влечет за собой признание решения недействительным.
При таких обстоятельствах, суд считает несостоятельным довод истца о том, что в ее действиях нет состава правонарушения и в связи с этим к ней не должны быть применены санкции, поскольку налоговым законодательством предусмотрена такая ответственность. В данном случае суд полагает правомерным привлечение Нестеровой А.В. к налоговой ответственности, так как сам факт несвоевременной сдачи налоговой декларации влечет привлечение к налоговой ответственности.
Кроме того, суд считает несостоятельной ссылку истца на то, что штраф рассчитывается в процентном соотношении к сумме налога, подлежащего уплате, и поскольку ею представлена налоговая декларация с указанием суммы налога, подлежащего уплате 0 руб. то база для расчета санкции отсутствует, поскольку в Постановлении ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при применении ст. 119 НК РФ судам следует учитывать, что размер неуплаченной суммы налога надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога. Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - рублей.
При этом, в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 НК РФ, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
Однако, в данном случае, суд не усматривает смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, то есть смягчающих обстоятельств, позволяющих снизить размер штрафа нет, истцом таких обстоятельств также не представлено.
Кроме того, при вынесении оспариваемого решения Инспекцией ФНС не были нарушены сроки направления оспариваемого решения, о чем свидетельствуют копии почтовых уведомлений в адрес Нестервой А.В. представленные в материалы дела, кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Нестеровой получено данное решение лично и ей предоставлен срок для обжалования данного решения, которым она воспользовалась. Каких-либо нарушений процессуального порядка при проведении налоговой проверки, указанных в ст. 101 НК РФ, судом не установлено.
При таких обстоятельствах, исковые требования об отмене решения налогового органа о привлечении истца к налоговой ответственности по изложенным в иске доводам удовлетворению не подлежат.
Кроме того, в связи с отказом в удовлетворении иска не подлежит требование о возврате госпошлины.
Руководствуясь ст.194 -198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Нестеровой А. В. в удовлетворении исковых требований к ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о признании незаконным решения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 03.02. года.
Судья. (подпись) И.Г. Мухина
Суд:
Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область) (подробнее)